УПРАВЛІННЯ ПОДАТКОВИМИ РИЗИКАМИ ПІДПРИЄМСТВА ЧЕРЕЗ ІНСТРУМЕНТ СТРАХУВАННЯ
Ключові слова:
страхування податкових ризиків, SAF-T, податковий менеджмент, невизначена податкова позиція, податкові ризикиАнотація
У статті узагальнено міжнародний досвід податкового ризик-менеджменту та визначено його актуальні тен-
денції. Проаналізовано методи управління податковими ризиками, що спрямовані на їх зниження, а також на впро-
вадження змін, необхідних для підвищення ефективності податкової функції на підприємстві. Обґрунтовано реко-
мендації щодо вдосконалення фіскальних взаємовідносин через використання інструмента страхування. Досліджено
закордонний досвід страхування податкових ризиків і невизначеної податкової позиції, окреслено можливості розви-
тку цього напряму страхування в Україні. Визначено суперечності галузевого законодавства щодо відсутності ре-
гулювання страхування податкових ризиків. Обґрунтовано необхідність якісних трансформацій прозорості ведення
бізнесу, обліку, фінансової та податкової звітності в контексті взаємовідносин з податковими органами. Визначено
вплив впровадження стандартного аудиторського файлу (SAF-T) на взаємодію платників податків з державою та
страховиками під час оцінки податкових ризиків.
Посилання
Ярошенко І.В. Податкові ризики та їх вплив на розвиток підприємств у воєнний період. Economic Synergy. 2022. № 4.
С. 180–189. DOI: https://doi.org/10.53920/ES-2022-4-14.
Панченко О.І. Типологізація фінансових ризиків як основа організації їх страхового захисту. Бізнес Інформ. 2019. № 3.
С. 350–357. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-3-350-357
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
(дата звернення: 04.01.2024).
Воронкова О.М. Управління податковими ризиками у сучасній системі фінансової безпеки України. Вісник Черкаського
університету. 2018. № 3. URL: http://ir.nusta.edu.ua/jspui/bitstream/doc/3552/1/3766_IR.pdf (дата звернення: 03.01.2024).
Co-operative Compliance: A Framework: From Enhanced Relationship to Co-operative Compliance. 2013. OECD Publishing.
Paris. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264200852-en.
FASB Interpretation No. 48: Accounting for Uncertainty in Income Taxes, An Interpretation of FASB Statement No. 109.
Financial Accounting Standards Board of the Financial Accounting Foundation. June 2006. URL: http://www.fasb.org/pdf/fin%2048.pdf
(дата звернення: 13.01.2024).
Gupta S., Mills L., Towery E. Did FIN 48 arrest the trend in multistate tax avoidance? (November 25, 2009) McCombs Research
Paper Series. No. ACC-10-09. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1477068
Blitz G. Fin 48: Insurance for When the IRS Doesn't Recognized What You Did. Tax Executive. 2009. № 61. Р. 297–300. URL:
https://heinonline.org/HOL/LandingPage?handle=hein.journals/taxexe61&div=59&id=&page= (дата звернення: 03.01.2024).
Rethinking the Approach to Corporate Tax Reserves. Aon. 2019. URL: https://www.aon.com/thought-leadership/rethinkingapproach-
corporate-tax-reserves (дата звернення: 03.01.2024).
Harvey P. FIN 48 turns two, and certainly isn't all that bad. Compliance Week. May 2009. Vol. 6. Issue 64. URL: link.gale.com/
apps/doc/A198996182/AONE?u=anon~5502f57d&sid=sitemap&xid=b7aeeae2 (дата звернення: 10.01. 2024).
Hopkins P. Tax Indemnification and the Association Between Unrecognized Tax Benefit Reserves and Future Tax Cash
Outflows. University of Arkansas. ProQuest Dissertations Publishing. 2019. URL: https://scholarworks.uark.edu/cgi/viewcontent.
cgi?article=5005&context=etd (дата звернення: 03.01.2024).
Borselli A. Insurance in M&A Transactions. The Governance of Insurance Undertakings: Corporate Law and Insurance
Regulation / Eds.: P. Marano, K. Noussia. Cham: Springer, 2022. Vol. 6. P. 199–215. URL: https://link.springer.com/chapter/
1007/978-3-030-85817-9_9 (дата звернення: 10.01.2024).
Hauff R., Ampatzi S. Business protection: Tax Liability Insurance and Arbitration for effective risk management. Clyde & Co.
June 2023. URL: https://www.clydeco.com/en/insights/2023/06/business-protection-tax-liability-insurance-and-ar (дата звер-
нення: 13.01.2024).
Про страхування : Закон України від 18.11.2021 № 1909-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1909-20#n149
(дата звернення: 03.01.2024).
Про затвердження Положення про характеристики та класифікаційні ознаки класів страхування, особливості здій-
снення діяльності зі страхування та укладання договорів за класами страхування : Постанова НБУ від 25.12.2023 № 182. URL:
https://bank.gov.ua/ua/legislation/Resolution_25122023_182 (дата звернення: 09.01.2024).
Показники діяльності страхових компаній: наглядова статистика НБУ. Національний банк України. URL:
https://bank.gov.ua/ua/statistic/supervision-statist/ (дата звернення: 11.01.2024).
Куцик П., Сороківський В., Кузьма Х. Статистичні методи аналізу величини ризикової премії. Вісник ЛТЕУ. Економічні
науки. 2022. № 67. С. 67–71. DOI: https://doi.org/10.36477/2522-1205-2022-67-10
Стан розгляду судових справ (станом на 01.01.2024). Департамент правового забезпечення ДПС. Державна податкова
служба України. 2024. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/743302.html/ (дата звернення: 04.01.2024).
Національна стратегія доходів до 2030 року. Мінфін України. 2023. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20
Revenue%20Strategy_2030_.pdf (дата звернення: 06.01.2024).
