ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ КОНТРОЛЬОВАНИХ ІНОЗЕМНИХ КОМПАНІЙ: ПРОБЛЕМИ ВИЗНАЧЕННЯ БАЗИ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОСІБ
DOI:
https://doi.org/10.30838/EP.212.85-91Ключові слова:
контрольовані іноземні компанії, контрольована іноземна компанія, BEPS, податкова база, контролююча особа, податкова прозорість, транснаціональні корпораціїАнотація
У статті досліджено актуальні проблеми функціонування механізму оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК) в Україні в контексті імплементації Плану дій BEPS та глобальних тенденцій деофшоризації економіки. Обґрунтовано, що запровадження правил КІК у національне податкове законодавство супроводжується низкою труднощів, пов’язаних із визначенням об’єкта оподаткування, ідентифікацією контролюючих осіб та надмірним адміністративним навантаженням на бізнес.
Досліджено специфіку застосування механізму «кільцевого обліку» (ring-fencing) для операцій із фінансовими інструментами, концепцію податкової нейтралізації облікових оцінок щодо нереалізованих доходів і витрат, а також обмеження процентних витрат та застосування принципу «витягнутої руки» у контрольованих операціях. Встановлено, що чинні алгоритми коригування створюють значний розрив між фінансовим і податковим обліком, що часто призводить до оподаткування виключно «паперових» прибутків підприємств. Розроблено та запропоновано напрями вдосконалення механізму КІК в Україні.
Посилання
Гриненко І., Проскура К. (2024). Правила оподаткування прибутку контрольованих іноземних ком-паній в Україні. Криміналістика і судова експертиза, (69), С. 593-601. URL: https://digest.kndise.gov.ua/index.php/KISE/article/view/153/121.
Гуцаленко Л.В, Трохимець Б.В. (2025). Контрольовані іноземні компанії – новий платник податку на прибуток в системі оподаткування в України. Інвестиції: практика та досвід. № 9/2025. С. 48-53. URL: https://nayka.com.ua/index.php/investplan/article/view/6330/6408.
Гуцаленко Л., Трохимець Б. (2025). Еволюція правил оподаткування прибутку контрольованих іно-земних компаній. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 342(3(1)): 150-155. URL: https://doi.org/10.31891/2307-5740-2025-342-3(1)-22.
Гуцаленко Л., Трохимець Б. (2025). Місце контролю серед передумов оподаткування прибутку конт-рольованих іноземних компаній в Україні. Економічний вісник Дніпровської політехніки, № 2. С. 141-148. URL: https://ev.nmu.org.ua/docs/2025/2/EV20252_141-148.pdf.
Зовнішньоекономічна діяльність: облік, контроль та оподаткування : навч. посіб. / Л. В. Кононенко, О. А. Магопець, Г. Б. Назарова, В. В. Шалімов, Н. С. Шалімова ; за ред. Н. С. Шалімової. Кропивницький : ЦНТУ, 2023. 548 с. URL: https://dspace.kntu.kr.ua/handle/123456789/13517.
Кононенко Л. В., Назарова Г. Б., Савченко В. М. (2025). Організація обліку та аудиту у контексті ви-користання новітніх цифрових технологій: сучасний стан, проблеми та перспективи. Проблеми сучасних тран-сформацій. Серія: економіка та управління. № 18. DOI: https://doi.org/10.54929/2786-5738-2025-18-09-03.
Кононенко Л. В., Савченко В. М., Назарова Г. Б. (2025). Обліково-аналітичне забезпечення та опода-ткування підприємництва у зовнішньоекономічній діяльності: проблеми та перспективи розвитку. Науковий вісник Льотної академії. Серія: Економіка, менеджмент та право. Вип. 9. С. 31–40. DOI: https://doi.org/10.33251/2707-8620-2025-9-31-40
Негода Ю., Долженко І. (2026). Оподаткування та облік прибутку контрольованих іноземних компа-ній і Україні: адаптація до стандартів ЄС. Економіка та суспільство, (84). URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/7676.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами і доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
OECD, Recognising progress and reducing burdens in the BEPS minimum standards, OECD, 2025 URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/beps/note-on-burden-reduction-in-the-beps-minimumstandards.pdf.
Milyausha R. Pinskaya, Nina I. Malis & Nicolai S. Milogolov. Rules of Taxation of Controlled Foreign Companies: A Comparative Study. URL: https://www.researchgate.net/publication/287707468_Rules_of_Taxation_of_Controlled_Foreign_Companies_A_Comparative_Study.
Uchman Jacek. The taxation of controlled foreign corporations’ income and its selected consequences. (2020). Optimum. Economic Studies, 4 (102). 2020. 3-14. URL: https://optimum.uwb.edu.pl/index.php/osj/article/view/410/268
Organisation for Economic Co-operation and Development. Ring-Fencing Mining Income: A Toolkit for Tax Administrators and Policymakers. Paris : OECD Publishing, 2025. 80 p. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2025/07/ring-fencing-mining-income_5404dcb9/176481fc-en.pdf
Organisation for Economic Co-operation and Development. Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments. Action 4 – 2016 Update. Paris : OECD Publishing, 2016. 208 p. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2016/12/limiting-base-erosion-involving-interest-deductions-and-other-financial-payments-action-4-2016-update_g1g745d0/9789264268333-en.pdf
Organisation for Economic Co-operation and Development. Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two). Paris : OECD Publishing, 2023. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-sub-issues/global-minimum-tax/faqs-on-model-globe-rules.pdf
Organisation for Economic Co-operation and Development. Administrative Guidance on Global Anti-Base Erosion Rules (Pillar Two). Paris : OECD Publishing, 2023. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-sub-issues/global-minimum-tax/administrative-guidance-global-anti-base-erosion-rules-pillar-two-july-2023.pdf
