Сучасні організаційні засади аудиту операцій з цінними паперами підприємства
DOI:
https://doi.org/10.30838/P.ES.2224.280519.139.499Ключові слова:
аудит, операції з цінними паперами, етапи аудиту, аудиторські процедури, робоча таблиця аудитора, інвентаризаціяАнотація
В умовах глобалізації фінансового ринку для підприємств, які здійснюють операції з цінними паперами, важливим напрямком контролю є оцінка ефективності фінансових операцій. Результативність функціонування суб’єкта господарювання залежить від здійснення належного аудиту, який полягає у безперервному спостереженні та дієвості перевірки фактичних наслідків операцій з цінними паперами. У ході аудиту досліджується ефективність систем обліку та контролю щодо здійснених операцій з цим видом активів та зобов’язань. Метою статті є дослідження етапів здійснення аудиту операцій з цінними паперами, відповідних аудиторських процедур та типових помилок. Завдання дослідження полягають у визначенні об’єктів, функцій, інформаційної бази аудиту, а також етапів його проведення; визначення аудиторських процедур та робочих документів аудитора, які є інформаційним джерелом для подальшого формування правдивого аудиторського висновку. Методологією дослідження є сукупність наукових методів системного та порівняльного аналізу, що дозволило всебічно дослідити проведення аудиту операцій з цінними паперами суб’єктів господарювання. Для вивчення даного питання було застосовано такі наукові методи пізнання, як аналіз, узагальнення, групування, порівняння. Запропоновано робочу таблицю перевірки правильності відображення в обліку результатів операцій з цінними паперами, що дозволить систематизувати отриману аудитором інформацію та приймати обґрунтовані рішення. Акцентовано увагу на важливості інвентаризації цінних паперів, яка є ефективною аудиторською процедурою виявлення порушень при здійсненні операцій з цінними паперами на підприємстві. Подальшим етапом дослідження є визначення аналітичних процедур щодо аудиту операцій з цінними паперами, розробка нових аналітичних таблиць, що дозволятимуть аудитору ефективно здійснювати перевірку. Важливим подальшим напрямком дослідження є аудит фінансової звітності щодо операцій з цінними паперами за міжнародними стандартами, особливості оцінки цінних паперів за різними операціями, що здійснює підприємство.
Посилання
Voinarenko, M. P., Moshenskyi, S. Z. & Ponomarova, N. A. (2006). Korporatyvni tsinni papery: oblikovofinansovyi aspect [Corporate securities: accounting and financial aspects]. Zhytomyr: ZhDTU [in Ukrainian].
Isaeva, A.A. (2009). Metodologiia ta organizatsiia obliku ta audytu tsinnykh paperiv [Methodology and organization of accounting and audit of securities]. Extended abstract of candidade’s thesis. Kyiv : KNU im. Shevchenko [in Ukrainian].
Katrych, O. V. & Komirna, O. V. (2018). Audyt investytsiinykh proektiv [Audit of investment projects]. Kyiv : KNTEU [in Ukrainian].
Porsiurova, I.P. (Kotelevska, I.P) (2011) Shchodo osoblyvostei audytu operatsii z tsinnymy paperamy [About features of audit of operations with securities of the enterprise]. Naukovi doslidzhennia molodi – vyrishenniu problem yevropeiskoi intehratsii: Proceedings of the Conference Title. Kyiv : UBS NBU [in Ukrainian].
Melnic, M. V., Panteleev, A.S & Zvezdin, A. L. (2004) Reviziia i kontrol [Audit and control]. Moskva. ID FBK-PRESS [in Russian].
Mykhalchyshyna, L. H. (2015) Organizatsiino-metodychni aspekty vnutrishnoho kontroliu operatsii z tsinnymy paperamy [Organizational and methodological aspects of internal control of securities operations]. Ekonomichnyi analiz - Economic analysis, 1(22), 131-137 [in Ukrainian].
Orlov, I. V. (2002) Systema vnutrishnoho kontroliu v aktsionernomu tovarystvi [Internal control system in a joint stock company]. Visnyk ZhITI - Herald ZhITI, 21, 163-168 [in Ukrainian].
Trykashna, D. V. & Prokhorova, L. I. (2017) Deiaki aspekty metodologii ta orhanizatsii obliku ta audytu operatsii z tsinnymy paperamy [Some aspects of the methodology and organization of accounting and audit of securities transactions]. Bukhhalterskii oblik, analiz ta audit - Accounting, analysis and audit, 6(62), 136-142 [in Ukrainian].
Usach, B. F. (2002) Audyt [Audit] Kyiv: Znannia-Pres [in Ukrainian].
